T公司原材料管理流程设计

T公司原材料管理流程设计，中小企业其兴也勃，其衰也忽，多是由于公司在高速发展之际缺乏健全的内部控制制度。只有完善的、行之有效的内部控制才是中小企业稳步发展的基石，内部控制是培育和提升企业可持续发展能力的“摇篮”。

T公司成立于1999年3月，是一家集果品种植、收购、贮藏加工、销售于一体的农产品加工企业。作为食品加工企业，存货在T公司资产中所占比例较大，尤其是近年来，作为公司主要原料的农产品价格持续上涨，原材料占用了大量的流动资金。对于原材料的合理控制，成为T公司良性发展的一个关键环节。

内部控制视角下的T公司原材料管理现状及问题分析

内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为实现经营的效果和效率、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性而提供合理**的过程，由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监测活动五个要素构成。它对企业防范风险、规范管理及其可持续发展有着深远影响和积极推动作用。下面，从内部控制各个要素的视角对T公司原材料管理进行逐一分析。

1.内部控制环境欠佳

管理层对原材料管理存在误区。多年来，在粗放式管理模式下，T公司上至主管**，下到普通员工，在原材料库存管理上一直认为，为了**原材料的及时供应，避免因材料缺货而延误生产，必须实行“实物供应，无限供给”的供应模式，过多强调材料的高**率，忽视对库存资金指标的考核，导致仓库大量储备材料，造成材料库存严重积压，库存成本大幅上涨。

缺少预算管理制度。“凡事预则立，不预则废”，在T公司的原材料管理过程中，虽然企业建立了存货采购的审批制度，但对于采购的批量、购货时间点、库存临界值等因素却未加考虑，长期以来，为了**生产经营的顺利进行，一般遵循“预算从宽，支出从严”的原则。存货预算管理制度的缺失，导致采购存在一定的盲目性、随意性，使得库存占用资金多，库存管理成本高，库存风险大，从而影响到企业产品的生产成本和销售利润。

2.内部控制活动存在风险

原材料采购环节。原材料采购是原材料管理控制活动的开始，T公司的原材料采购策略是“多而全”，要求材料数量要多，但根据企业原材料的特点，果品的保鲜期有限，不按需订购必然造成损耗增加。例如，公司在2008年未建立贮藏保鲜库之前，就存在由于水果大量采购，无法保鲜贮藏导致霉烂变质的事件，给公司造成了严重损失。

原材料验收环节。食品行业原料的质量直接影响着食品的安全、口感及色泽等，所以对所购的原材料质量要求**，需要借助精密的仪器设备和专业人员进行检测。目前T公司虽然制定了存货验收的相关政策，有专门的化验室，但仪器设备陈旧，化验人员素质不高，很难**原材料质量。

原材料保管环节。原材料保管面临的主要问题是原料的过期变质，由于原材料种类繁多，数量大，而且仓库人员对于材料的采购日期和保质期限未进行详细记录，对于材料的使用情况缺乏日常的跟踪记录，导致一些原料未被及时领用而超过保质期，形成库存损失。

原材料发出环节。公司未制定明确的领料管理制度，各部门填制的领料单没有专人审批，领用数量随意性较大，仓库发货也未遵循严格的签字确认制度，一旦出现问题，很难将责任落实到人，存在一定的风险。

3.信息沟通不畅

企业内部的信息沟通不仅是企业控制环境建设的一个重要方面，同时也是企业的内部控制的一项要素，是企业内部控制过程的组成部分。一个良好的信息系统有助于提高企业内部控制的效率和效果，改善企业的经营，增强企业的风险防范与控制能力。

目前，公司的局域网建设各自为政，没有统一规划连接，仓储系统与生产系统、销售系统没有实现有效对接，不利于部门之间工作的协同，也增加了沟通成本和不必要的工作摩擦。

4.监管力度不够，缺乏对相关风险的有效评估

内部控制制度依赖于严格的监督检查机制才能得以有效执行。如果没有严格的监督检查机制，内部控制制度就可能流于形式。因此，完善的监督机制是**内部控制有效运行的一个重要条件。

目前，T公司没有专门的内部审计部门负责公司经营业务活动的监督检查，对于原材料业务的各个控制点如采购价格、验收标准、领用限额等方面也未制定相关制度进行权责明确，造成公司资源的无效占用和生产成本的提高。

T公司原材料内部控制的完善

1.明确内部控制目标

原材料是企业从事正常生产经营活动不可缺少的物资条件，通过建立健全内部控制制度，加强对原材料的采购、验收、保管、领用等环节的控制，有助于提高原材料的利用效率和效果。由此，T公司原材料内部控制应满足以下目标:

(1)合理安排原材料业务，满足生产需要，有效改善和提高其使用效果和效率;

(2)防范原材料业务中的差错和舞弊，**资产的安全和完整;

(3)**原材料核算的真实性、准确性、合规性。